Warum ist ein Firmenwagen nach fünf Jahren in der Buchhaltung fast nichts mehr wert? Das regelt die Abschreibung. In dieser Lektion lernst du, warum und wie im Rechnungswesen abgeschrieben wird, den Unterschied zwischen linearem und degressivem Verfahren und wie du einen linearen Abschreibungsplan erstellst.
📉 Warum wird abgeschrieben?
Anlagevermögen wie Maschinen oder Fahrzeuge verliert im Lauf der Zeit an Wert – durch Abnutzung, technischen Fortschritt, Schäden oder wirtschaftliche Entwertung. Die Abschreibung erfasst diese Wertminderung buchhalterisch und verteilt die Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten auf die gesamte Nutzungsdauer. Außerdem beeinflusst sie die Preiskalkulation für deine Güter und Dienstleistungen. Steuerrechtlich heißt der Vorgang Absetzung für Abnutzung (AfA).
🔀 Planmäßig vs. außerplanmäßig
| Art | Wann? | Beispiel |
|---|---|---|
| 📅 Planmäßig | vorhersehbarer Wertverlust | Auto verliert pro Jahr 8.000 € (20 %) |
| ⚡ Außerplanmäßig | unvorhergesehenes Ereignis | Lagerhalle brennt ab |
🏗️ Abnutzbares vs. nicht abnutzbares Anlagevermögen
| Typ | Beispiele | Planmäßig abschreibbar? |
|---|---|---|
| Abnutzbar | Gebäude, Maschinen, Fahrzeuge, Büromöbel, Werkzeuge | ja ✅ |
| Nicht abnutzbar | Grundstücke | nein ❌ |
⚠️ Merke: Nur abnutzbares Anlagevermögen darf planmäßig abgeschrieben werden – ein Grundstück nicht.
📋 Die AfA-Tabelle & der Abschreibungssatz
Damit Unternehmen die Dauer nicht willkürlich festlegen, gibt die Finanzverwaltung in der AfA-Tabelle Nutzungsdauern vor – z. B. Computer 3 Jahre, Autos 5 Jahre, Gebäude 50 Jahre. Daraus berechnest du den linearen Abschreibungssatz:
🧮 Linearer Abschreibungssatz (%) = 100 ÷ Nutzungsdauer
👉 Auch ein vollständig abgeschriebenes Gut darfst du weiter im Betrieb nutzen.
📊 Lineares vs. degressives Verfahren
| Merkmal | Linear | Degressiv |
|---|---|---|
| Abschreibungsbeträge | gleichbleibend | fallend |
| Basis | % von den Anschaffungs-/Herstellkosten | % vom Restwert |
| Zulässigkeit | steuer- & handelsrechtlich | handelsrechtlich; steuerlich nur eingeschränkt |
| Vorteil | einfach | bildet hohen Wertverlust der ersten Jahre realitätsnäher ab |
⚠️ Wichtiges für die Prüfung
- 📐 Basis sind immer die Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten.
- 📅 Es wird monatsgenau abgeschrieben (anteilig im Kauf- und letzten Jahr).
- 📉 Abschreibungen sind Aufwand – sie mindern den Gewinn und damit die gewinnabhängigen Steuern.
🧮 Beispiel: linearer Abschreibungsplan
Dein Unternehmen kauft am 1.4.2021 einen Computer für 2.000 € netto, Nutzungsdauer 3 Jahre.
🧮 1. Satz: 100 ÷ 3 = 33,33 %
🧮 2. Betrag: Anschaffungskosten × Satz × Zeitanteil
2021: 2.000 × 33,33 % × 9/12 = 500 € (Apr–Dez = 9 Monate)
2022 & 2023: 2.000 × 33,33 % × 12/12 = 666,67 €
2024: 2.000 × 33,33 % × 3/12 = 166,66 € (nur noch 3 Monate)
| Geschäftsjahr | Wert Beginn | Abschreibung | Wert Ende |
|---|---|---|---|
| 2021 | 2.000,00 € | 500,00 € | 1.500,00 € |
| 2022 | 1.500,00 € | 666,67 € | 833,33 € |
| 2023 | 833,33 € | 666,67 € | 166,66 € |
| 2024 | 166,66 € | 165,66 € | 1,00 € (Erinnerungswert) |
👉 Wert Ende = Wert Beginn − Abschreibung. Im letzten Jahr bleibt 1 € Erinnerungswert stehen, deshalb werden statt 166,66 € nur 165,66 € abgeschrieben.
📒 Die passenden Buchungssätze
Das Konto Abschreibungen auf Sachanlagen ist ein Aufwandskonto und nimmt im Soll zu, das Anlagekonto (hier BGA) nimmt im Haben ab:
- 🛒 Kauf (April 2021): BGA 2.000, Vorsteuer 380 an Verbindlichkeiten aus L+L 2.380
- 📅 31.12.2021: Abschreibungen auf Sachanlagen 500 an BGA 500
- 📅 31.12.2022 & 2023: Abschreibungen auf Sachanlagen 666,67 an BGA 666,67
- 📅 31.12.2024: Abschreibungen auf Sachanlagen 165,66 an BGA 165,66
🎯 Fazit
Abschreibungen verteilen die Anschaffungskosten eines abnutzbaren Wirtschaftsguts über seine Nutzungsdauer und mindern als Aufwand den Gewinn. Beim linearen Verfahren gilt: Satz = 100 ÷ Nutzungsdauer, Betrag = Anschaffungskosten × Satz × Zeitanteil – immer monatsgenau und mit 1 € Erinnerungswert am Ende. Grundstücke bleiben außen vor, denn sie sind nicht abnutzbar.
